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股神书籍下载_企业转增股本个人所得税业务处理

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一、基本规定

(一)按照《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函[1998]289号)文件规定,股份制企业用股票溢价发行收入所形成的本钱公积金转增股本,由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他本钱公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。

(二)股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。

(三)按照国家税务总局公告2013年第23号规定,一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权,商业汇票,股权收购前,被收购企业原账面金额中的“本钱公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本,而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后,企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东,下同)转增股本,有关个人所得税问题区分以下情形处理:

1、新股东以不低于净资产价格收购股权的,电子汇票,企业原盈余积累已全部计入股权交易价格,新股东取得盈余积累转增股本的部分,不征收个人所得税。

2、新股东以低于净资产价格收购股权的,企业原盈余积累中,对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格,新股东取得盈余积累转增股本的部分,不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格,新股东取得盈余积累转增股本的部分,应根据“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本,应根据下列挨次进行,即:先转增应税的盈余积累部分,然后再转增免税的盈余积累部分。

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